Данный материал посвящен обзору последних судебных решений по налоговым спорам, принятых Высшим арбитражным судом РФ, поскольку содержащееся в судебных актах толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.  Начало обзора читайте в № 8 за август 2011 г.  Постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2011 № 16400/10Из п. 12 и 16 ПБУ 9/99 следует, что организация-продавец не может списать с баланса учтенное в составе основных средств недвижимое имущество до перехода права собственности на отчуждаемый объект к покупателю.Таким образом, в случае приобретения недвижимого имущества по договорам купли-продажи основанием для перевода организацией покупателем этого имущества в состав основных средств является наличие зарегистрированного права собственности на данный объект при одновременном выполнении условий, определенных ПБУ 6/01. Следовательно, плательщиком налога на имущество организаций является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности (правом оперативного управления, правом хозяйственного ведения) на объект недвижимого имущества. Постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2011 № 13923/10Из положений ст. 101, 106, 110 АПК РФ следует, что услуги представителя, расходы на оплату которых подлежат возмещению, должны быть оказаны в связи с рассмотрением дела в суде. Поскольку услуги аудиторской фирмы, привлеченной обществом для оценки правомерности налоговых претензий и наличия оснований для их оспаривания, оказаны на досудебной стадии, расходы по их оплате к категории судебных расходов не относятся и возмещению в рамках дела об оспаривании решения инспекции не подлежат. Понесенные обществом расходы не могут быть квалифицированы и как убытки, подлежащие возмещению в соответствии со ст. 15, 16, 1069 ГК РФ и ст. 35 НК РФ. Урегулирование спорных правовых вопросов, возникающих в ходе осуществления предпринимательской деятельности, следует рассматривать как элемент обычной хозяйственной деятельности независимо от того, осуществляется оно силами работников самой организации или с привлечением третьих лиц, специализирующихся в определенной области, по гражданско-правовому договору оказания услуг. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.03.2011 № 14223/10Из п. 7, 8 и 10 ст. 176 НК РФ, определяющих основание и момент для принятия решения о возврате, порядок начисления процентов и период просрочки исполнения обязанности по возврату, следует, что ст. 176 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007) осуществление возврата налога не ставит в зависимость от подачи налогоплательщиком заявления о возврате. Указание в п. 6 ст. 176 НК РФ на заявление налогоплательщика не свидетельствует об обратном выводе. Данное заявление подается налогоплательщиком при наличии у него необходимости в осуществлении возврата суммы налога на конкретный банковский счет, поскольку при отсутствии такого заявления налоговый орган, приняв решение о возврате налога на добавленную стоимость, вправе осуществить возврат на любой известный ему расчетный счет. Таким образом, довод инспекции о том, что до получения от общества заявления о возврате суммы налога, подлежащей возмещению, у налогового органа не возникает обязанности ее возвратить, противоречит нормам действующего законодательства. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.03.2011 № 14221/10Затраты на приобретение наклеек со штрихкодовой информацией, обусловленные необходимостью осуществления организацией своей предпринимательской деятельности, предполагают признание их экономически оправданными (обоснованными).В ходе рассмотрения дела суды не признали, что спорные расходы произведены обществом вне связи с осуществлением им реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.Довод общества о том, что оценка судами действий по нанесению наклейки, содержащей штриховой код, с точки зрения законодательства о производстве и обороте этилового спирта и спиртосодержащей продукции не имеет правового значения для решения вопроса об экономической оправданности спорных расходов, понесенных налогоплательщиком в процессе осуществления своей предпринимательской деятельности, обоснован. С учетом производственной направленности указанных расходов и их связи с осуществлением деятельности по извлечению прибыли (п. 1 ст. 252 НК РФ) у судов отсутствовали правовые основания для отказа в признании таких расходов в качестве экономически оправданных и обоснованных. Постановление Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10Документальное обоснование права на налоговый вычет сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных контрагентам при приобретении товаров (работ, услуг), лежит на налогоплательщике. При этом исключена возможность использования в целях определения суммы налоговых вычетов расчетного метода. Следовательно, на предпринимателе лежала обязанность представить в инспекцию документы, обосновывающие заявленный ею налоговый вычет. При утрате в результате затопления квартиры первичных бухгалтерских документов такими документами могли служить копии счетов-фактур, а также иных документов, подтверждающих сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную к оплате по счетам-фактурам контрагентами предпринимателя при расчетах за поставленные товары (работы, услуги). Вывод судов об обязанности инспекции в данном случае определить расчетным путем сумму налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость является ошибочным. Поскольку предприниматель не подтвердил надлежащими документами суммы налоговых вычетов по названному налогу, инспекция вправе была их не принять.Поскольку одну из составляющих частей для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц – доходы – инспекция определила расчетным методом, то и другую ее часть – налоговые вычеты – инспекция также должна была определить расчетным методом. При названных обстоятельствах положения абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ о возможности применения профессионального налогового вычета в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности, не освобождают налоговый орган от обязанности определения суммы налога на доходы физических лиц расчетным путем в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ на основании имеющейся у него информации о предпринимателе, а также сведений об иных аналогичных налогоплательщиках. Постановление Президиума ВАС РФ от 22.02.2011 № 13447/10Правонарушение, ответственность за которое установлена ст. 119 НК РФ, окончено, когда истек предусмотренный законодательством срок представления налоговой декларации. Постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 № 13295/10 Уступка имущественных требований к застройщикам на предоставление квартир по обязательствам, возникшим из договоров долевого участия в строительстве, совершалась обществом не в целях передачи этих прав как инвестиций или вкладов, а в рамках исполнения сделок по их продаже физическим лицам. Данные операции, направленные на реализацию принадлежащих обществу имущественных прав (требований), не могут быть квалифицированы как имеющие инвестиционный характер.В соответствии с п. 4 ст. 346,13 НК РФ учету подлежала вся выручка, полученная обществом от физических лиц за уступленные имущественные права, а не только лишь положительная разница между стоимостью данных прав и расходами, понесенными в связи с их приобретением по договорам долевого участия в строительстве.

С июля 2011 г. введена новая форма транспортной накладной. Данный документ является одним из основных, регламентирующих взаимоотношения между перевозчиком и его клиентом. В статье пойдет речь о применении данной формы и будут рассмотрены особенности, связанные с ней.
Общие положения
Форма новой транспортной накладной утверждена Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272 «Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом» (далее – Правила перевозок грузов)
Данные Правила перевозок грузов утверждены в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта».
Утвержденные Правила устанавливают порядок организации перевозки различных видов грузов автомобильным транспортом и условия перевозки, в частности:
- форму и порядок заполнения транспортной накладной;
- обязательные реквизиты заказа, заявки и порядок их оформления;
- порядок приема для перевозки груза с объявленной ценностью;
- перечень и порядок осуществления работ по погрузке грузов в транспортное средство, контейнер и выгрузке грузов из них;
- порядок определения массы грузов в таре или упаковке, массы штучных грузов;
- порядок пломбирования транспортных средств, контейнеров;
- сроки перевозки грузов;
- порядок переадресовки грузов;
- реквизиты и порядок заполнения заказа-наряда;
- иные вопросы.

!Внимание сложный момент
В настоящее время не отменена типовая форма товарно-транспортной накладной № 1-Т, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78.
Данная форма применялась до настоящего времени для оформления перевозки грузов и зачастую требовалась при проведении проверок налоговыми органами для доказательства факта расходов на транспортные услуги.
Соответственно встает вопрос, какую из форм необходимо применять с даты введения новых Правил перевозок грузов.
А) Обратимся к Постановлению Госкомстата № 78. В нем сказано, что документ предназначен для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом.
Таким образом, основное предназначение документа Госкомстата – это отражение факта списания товаров (материальных ценностей) и проведение расчетов между сторонами. В Постановлении Госкомстата отсутствует прямое указание на то, что документ служит для подтверждения факта принятия груза к перевозке.
Б) В Уставе автомобильного транспорта, действовавшего в редакции до изменения Федеральным законом от 21.04.2011 № 69-ФЗ, было указание на то, что при перевозке грузов должна составляться транспортная накладная. Однако, как было указано в п. 2. ст. 8 Устава, форма и порядок заполнения транспортной накладной устанавливаются Правилами перевозок грузов. Формально данный документ до недавнего времени не был утвержден. А Устав автомобильного транспорта не указывал, что должна применяться форма (ТТН), установленная Постановлением Госкомстата № 78.
В связи с этим, несмотря на то, что существуют 2 формы:
•    товарно-транспортная накладная (Постановление Госкомстата № 78);
•    транспортная накладная (Правила перевозок грузов) -
для оформления взаимоотношений между грузоотправителем и перевозчиком оформляется именно транспортная накладная, введенная Правилами перевозок грузов.

Порядок применения транспортной накладной
Правилами перевозок грузов определены следующие способы заключения договора перевозки грузов и составления перевозочных документов:
1.    Если между заказчиком и перевозчиком не заключен договор перевозки, оформляется заказ на перевозку;
2.    Если между заказчиком и перевозчиком заключен договор перевозки, оформляется заявка на перевозку;
3.    Если перевозка груза осуществляется с сопровождением представителя грузовладельца или перевозка груза, в отношении которого не ведется учет движения товарно-материальных ценностей, осуществляется транспортным средством, предоставляемым на основании договора фрахтования транспортного средства для перевозки груза, то оформляется заказ-наряд на предоставление транспортного средства по форме, установленной Правилами.
Согласно ст. 2 Устава автомобильного транспорта:
- фрахтователь — физическое или юридическое лицо, которое по договору фрахтования обязуется оплатить стоимость пользования всей либо частью вместимости одного или нескольких транспортных средств, предоставляемых на один или несколько рейсов для перевозок грузов;
- фрахтовщик — юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, принявший на себя по договору фрахтования обязанность предоставить фрахтователю всю либо часть вместимости одного или нескольких транспортных средств на один или несколько рейсов для перевозок грузов.
При этом стороны могут в договоре установить иной документ (в том числе транспортную накладную).

В первом и втором случаях при перевозке грузов составляется транспортная накладная. Ее форма установлена в приложении № 4 к Правилам.

Транспортная накладная составляется грузоотправителем, если иное не установлено соглашением сторон.
Грузоотправитель — физическое или юридическое лицо, которое по договору перевозки груза выступает от своего имени или от имени владельца груза и указывается в транспортной накладной.
Транспортная накладная составляется после того, как перевозчик подтвердит принятие заявки (заказа). Сделать это он должен в течение 3-х дней с момента получения заявки (заказа).
В процессе рассмотрения заявки (заказа) перевозчик самостоятельно заполняет п. 8 — 11, 13, 15 и 16 транспортной накладной, а именно:
•    условия перевозки;
•    информация о принятии заказа (заявки) к исполнению;
•    перевозчик;
•    транспортное средство;
•    прочие условия;
•    стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы;
•    дата составления, подписи сторон (в своей части).
Таким образом, если транспортная накладная составляется грузоотправителем, то она должна быть предоставлена перевозчику одновременно с заявкой (заказом) на перевозку.

Транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется на одну или несколько партий груза, перевозимого на одном транспортном средстве, в 3-х экземплярах (оригиналах) соответственно — для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика.
Транспортная накладная подписывается грузоотправителем и перевозчиком и заверяется печатью перевозчика, а в случае если грузоотправитель является юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, - также печатью грузоотправителя.
Любые исправления заверяются подписями и печатями, как грузоотправителя, так и перевозчика.
После того как завершена погрузка, перевозчик (водитель) подписывает транспортную накладную. В случае необходимости указывает в п. 12 транспортной накладной свои замечания и оговорки при приеме груза.
Если происходит изменение условий перевозки, эти изменения отмечаются перевозчиком (водителем) в транспортной накладной.

В 3-м случае, когда перевозка груза осуществляется с сопровождением представителя грузовладельца или осуществляется перевозка груза, в отношении которого не ведется учет движения товарно-материальных ценностей по договору фрахтования, грузоотправитель предоставляет заказ-наряда на предоставление транспортного средства по форме согласно приложению № 5 Правил.
Порядок составления и оформления аналогичен порядку, установленному для транспортных накладных.
При приеме заказа-наряда перевозчик обязан заполнить разделы:
- фрахтовщик;
- условия фрахтования;
- информация о принятии заказа-наряда к исполнению;
- транспортное средство;
- прочие условия;
- размер платы;
- дата составления и подписи сторон (в своей части).

После доставки груза в место выгрузки:
- в транспортной накладной грузополучатель в присутствии перевозчика (водителя) отмечает  фактические дату и время подачи транспортного средства под выгрузку, а также состояние груза, тары, упаковки, маркировки и опломбирования, массу груза и количество грузовых мест;
- в заказе-наряде грузоотправитель отмечает фактические дату и время завершения пользования транспортным средством.

В случае если стороны перевозки не выполнили согласованные условия, то оформление претензий осуществляется на основании акта. Форма данного документа Правилами не утверждена.
Если составляется претензия, то в транспортной накладной и заказе-наряде делается отметка о составлении акта.

!Внимание экспедиционные услуги
В некоторых случаях перевозка осуществляется не на основании договора перевозки, а на основании транспортно-экспедиционного договора. В этом случае оформление документов несколько иное.
Транспортно-экспедиционная деятельность является элементом гражданских правоотношений и регулируется:
•    гл. 41 «Транспортная экспедиция» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ);
•    Федеральным законом от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» (далее — Закон № 87-ФЗ);
•    Правилами транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.09.2006 № 554 (далее — Правила № 554).
Предметом договора транспортной экспедиции является выполнение или организация выполнения экспедитором за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента) разнообразных операций и услуг, связанных с перевозкой грузов.
Клиент в порядке, предусмотренном договором транспортной экспедиции, обязан уплатить причитающееся экспедитору вознаграждение, а также возместить понесенные им расходы в интересах клиента (ст. 801 ГК РФ и п. 2 ст. 5 Закона № 87-ФЗ).
В соответствии с п. 5 Правил № 554 экспедиторскими документами, подтверждающими обязательства экспедитора, являются:
•    поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции);
•    экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя).
На основании вышеизложенного в отношении экспедиционных услуг действуют иные правила в части подтверждения факта исполнения экспедитором своих обязательств. Основным документом, подтверждающим принятие груза, является экспедиторская расписка.

С 01.07.2011 на территории Нижегородской области и Карачаево-Черкесии стартовал пилотный проект Фонда социального страхования РФ. В соответствии с ч. 2 и 3 ст. 7 Федерального закона «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2011 г. и на плановый период 2012—2013 гг.» пилотный проект направлен на организацию перехода к осуществлению кассового обслуживания исполнения бюджета Фонда социального страхования РФ. Постановлением Правительства РФ № 294 от 21.04.2011 утверждены «Особенности финансирования, назначения и выплаты в 2011 г. страхового обеспечения, иных выплат и расходов, предусмотренных ч. 2 ст. 7 Федерального закона «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2011 г. и на плановый период 2012 и 2013 гг.», особенности уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Данные разъяснения касаются исключительно страхователей, зарегистрированных в 2 регионах (Нижегородская область и Карачаево-Черкесия) и работников данных страхователей.
Давайте рассмотрим вопросы, которые задают в связи с указанными нормативными актами:

Не ухудшится ли положение работников в части размера пособия в связи с введением пилотного проекта на территории Нижегородской области?
В соответствии с «Положением об особенностях назначения и выплат в 2011 г. застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта», утвержденного Постановлением Правительства РФ № 294 от 21.04.2011, с 01.07.2011 пособия будут перечисляться территориальным органом ФСС РФ непосредственно застрахованным лицам.
При этом порядок исчисления пособий с 01.07.2011 не меняется. На территории всей РФ действуют нормативно-правовые акты по расчету пособий: ФЗ № 255-ФЗ от 29.12.2006 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», ФЗ № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», Постановление Правительства № 375, приказ Минздравсоцразвития РФ № 1012н от 23.12.09 «Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей».
Поэтому пилотный проект не может отрицательно отразиться на размере пособий.

Если у предприятия отсутствует возможность уплачивать страховые взносы из-за тяжелого финансового положения, будут ли работники данного предприятия получать пособия от ФСС РФ?
В соответствии со ст. 2 ФЗ № 255-ФЗ от 29.12.2006 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — ФЗ № 255-ФЗ) обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат лица, работающие по трудовым договорам. Лицами, работающими по трудовым договорам, признаются лица, заключившие в установленном порядке трудовой договор со дня, с которого они должны были приступить к работе, а также лица, фактически допущенные к работе в соответствии с трудовым законодательством. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, являются застрахованными лицами.
Таким образом, поскольку сотрудники предприятия работают по трудовому договору и являются застрахованными, то они будут иметь право на пособия независимо от того, уплачивает ли их работодатель страховые взносы.
С предприятия взносы будут взыскиваться в соответствии с порядком, предусмотренным ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

В настоящей статье речь пойдет о том, какой минимальный размер заработной платы предусмотрен законодательством. Может ли оклад быть ниже МРОТ. Какие критерии должны использоваться при установлении заработной платы. А также обязано ли юридическое лицо и индивидуальный предприниматель выполнять требования «зарплатных комиссий».

1. Порядок установления заработной платы: основные элементы. Источники закрепления
Заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, в т.ч. компенсационные и стимулирующие выплаты (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).
Заработная плата работника устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (ч. 1 ст. 135 ТК РФ).
В соответствии с абз. 5 ч. 2 ст. 57 Трудового кодекса РФ обязательными для включения в трудовой договор являются условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты).
На основании приведённых правовых норм в трудовом договоре обязательно должны быть прописаны условия оплаты труда работника, а именно указан размер тарифной ставки или должностного оклада работника, а также доплаты, надбавки и поощрительные выплаты.
Законодатель выделяет три составляющие заработной платы:
1) вознаграждение за труд;
2) компенсационные выплаты;
3) стимулирующие выплаты.
Основным видом вознаграждения за труд является должностной оклад.
Оклад (тарифная ставка) - это гарантированный минимум, который работодатель обязан выплатить и на который работник вправе рассчитывать при выполнении трудовых обязанностей, т.е. отработав полное количество рабочего времени либо выполнив нормы труда за учетный период при тарифной системе оплаты труда.
Согласно ст. 57 ТК РФ размер должностного оклада конкретного работника устанавливается в трудовом договоре. А согласно ст. 135 ТК РФ размеры окладов по должностям сотрудников организации устанавливаются в локальном нормативном акте, регулирующем систему оплаты труда в организации.
Компенсационные выплаты:
1) выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда;
Размер оплаты труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, согласно ст. 147 ТК РФ, устанавливает работодатель с учетом мнения представительного органа работников. Однако компенсационная выплата не может быть ниже размеров, определенных законами и иными нормативными правовыми актами.
Постановлением Правительства РФ от 20.11.2008 № 870 установлена минимальная величина повышения оплаты труда за работу во вредных условиях, которая составляет 4% тарифной ставки (оклада).
Конкретные размеры доплат за особые условия труда могут быть установлены в трудовом или коллективном договоре.
2) выплаты за работу в местностях с особыми климатическими условиями;
В соответствии со ст. 146 ТК РФ труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере. Согласно ст. 148 ТК РФ труд в указанных местностях оплачивается в порядке и размерах не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Продолжает применяться законодательство СССР и относительно установления районных коэффициентов.
Согласно Определению Верховного суда РФ от 23.07.2010 № 75-В10—2 районный коэффициент начисляется на МРОТ, т.е. нельзя использовать районный коэффициент для доведения уровня заработной платы (путём прибавления к окладу менее МРОТ) до размера МРОТ.
3) выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий (должностей), сверхурочной работе, работе в ночное время и при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных);
Размер доплаты в указанных случаях устанавливается по соглашению между работником и работодателем с учетом содержания и характера дополнительной работы (ч. 2 ст. 151 ТК РФ).
Трудовой кодекс РФ не определяет ни минимального, ни максимального размера доплаты;
4) надбавки за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, их засекречиванием и рассекречиванием, а также за работу с шифрами.
Размер надбавки определяется локальным нормативным актом, но в пределах, установленных Постановлением Правительства РФ от 18.09.2006 № 573.
 
В качестве стимулирующих выплат в ч. 1 ст. 129 ТК РФ указаны доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты.
Согласно ч. 2 ст. 135 ТК РФ данные выплаты устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативно-правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Локальный нормативный акт, предусматривающий стимулирующие выплаты, должен приниматься с учетом мнения представительного органа работников (ч. 4 ст. 135 ТК РФ).

2. Что такое МРОТ. Может ли оклад быть ниже МРОТ?
Федеральным законом от 20.04.2007 № 54-ФЗ из ст.129 Трудового кодекса РФ исключена ч. 2, которая определяла минимальную заработную плату (минимальный размер оплаты труда) как устанавливаемый федеральным законом размер месячной заработной платы за труд неквалифицированного работника, полностью отработавшего норму рабочего времени при выполнении простых работ в нормальных условиях труда, и указывала, что в величину минимального размера оплаты труда не включаются компенсационные, стимулирующие и социальные выплаты.
С 01.09.2007 также признано утратившим силу положение о том, что размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), а также базовых окладов (базовых должностных окладов), базовых ставок заработной платы по профессиональным группам работников не могут быть ниже минимального размера оплаты труда (часть четвертая статьи 133 Трудового кодекса РФ).
Действующей в настоящее время ч. 3 ст. 133 Трудового кодекса РФ установлено, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.
Ч. 1 ст. 129 Трудового кодекса РФ определяет заработную плату работника как вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
В субъекте Российской Федерации региональным соглашением о минимальной заработной плате может устанавливаться размер минимальной заработной платы. Размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации не может быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (ст. 133,1 Трудового кодекса Российской Федерации). В Нижегородской области Соглашением между Правительством Нижегородской области, Облсовпрофом и объединением работодателей Нижегородской области от 30.01.2008 № 594-П/63/А61 установлен МРОТ 4330 руб.
На основании вышеприведенных норм закона Верховный суд РФ (Определение от 23.07.2010 № 75-В10—2) решил, что трудовым законодательством допускается установление окладов (тарифных ставок), как составных частей заработной платы работников, в размере меньше минимального размера оплаты труда при условии, что их заработная плата, включающая в себя все элементы, будет не меньше установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

3.Что такое прожиточный минимум. Должен ли работодатель его соблюдать?
Прожиточный минимум — стоимостная оценка потребительской корзины, а также обязательные платежи и сборы (ст. 1 Федерального закона от 24.10.1997 № 134-ФЗ)
Потребительская корзина — минимальный набор продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения здоровья человека и обеспечения его жизнедеятельности (ст. 1 Федерального закона от 24.10.1997 № 134-ФЗ)
Прожиточный минимум в целом по Российской Федерации предназначается для:
- оценки уровня жизни населения Российской Федерации при разработке и реализации социальной политики и федеральных социальных программ;
- обоснования устанавливаемого на федеральном уровне минимального размера оплаты труда, а также для определения устанавливаемых на федеральном уровне размеров стипендий, пособий и других социальных выплат;
- формирования федерального бюджета (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 24.10.1997 № 134-ФЗ).
Прожиточный минимум в субъектах Российской Федерации предназначается для:
- оценки уровня жизни населения соответствующего субъекта Российской Федерации при разработке и реализации региональных социальных программ;
- оказания необходимой государственной социальной помощи малоимущим гражданам;
- формирования бюджетов субъектов Российской Федерации (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 24.10.1997 № 134-ФЗ).

Ст. 133 ТК РФ устанавливает, что МРОТ не может быть ниже прожиточного минимума трудоспособного населения.
Означает ли это, что работодатель не может выплачивать зарплату ниже прожиточного минимума?
Нет, т.к. обязанным доводить размер МРОТ до прожиточного минимума является не работодатель, а орган государственной власти, наделенный полномочиями по установлению размера МРОТ.
На федеральном уровне это Государственная Дума, Совет Федерации и Президент, т.к. федеральный МРОТ устанавливается федеральным законом (ч. 1 ст. 133 ТК РФ).
На региональном уровне это органы власти субъекта РФ и работодатели субъекта, т.к. МРОТ устанавливается их соглашением (ч. 1 ст. 133,1 ТК РФ).
Именно органы власти обязаны довести МРОТ до уровня прожиточного минимума в порядке, предусмотренном ст. 421 ТК РФ: Порядок и сроки поэтапного повышения минимального размера оплаты труда до размера, предусмотренного ч. 1 ст. 133 настоящего Кодекса, устанавливаются федеральным законом. Такой федеральный закон не принят…
Работодатель обязан применять тот размер МРОТ, который установили уполномоченные органы власти, даже если он ниже прожиточного минимума. Согласно ч. 3 ст. 133 ТК РФ работодатель не может выплатить зарплату ниже МРОТ (а не прожиточного минимума).
 
4. Средняя заработная плата по отрасли (по виду экономической деятельности). Должен ли работодатель соблюдать при установлении заработной платы этот показатель?
Органы статистики в РФ (Росстат РФ) в порядке выполнения своих функций по статистическому наблюдению и учёту ежегодно обнародуют данные о средней заработной плате работников, занятых в осуществлении определенного вида экономической деятельности в конкретном субъекте РФ.  Ознакомиться с этими статистическими данными можно на официальных интернет-сайтах территориальных органов Росстата; в сборниках экономико-статистических материалов, публикуемых территориальными органами Росстата; по запросу в территориальный орган Росстата.
На сегодняшний день не существует ни одного нормативного правового акта, который бы устанавливал обязанность для работодателя при определении размера зарплаты руководствоваться среднемесячной заработной платой на одного работника по виду экономической деятельности.
В ст. 132 ТК РФ установлено, что заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается.
Определение размера заработной платы конкретного работника зависит от его профессиональных качеств, таких как квалификация, опыт,  а также от сложности работы, количества и качества затраченного труда.
Поэтому требование об установлении заработной платы на конкретном предприятии не ниже, чем средняя зарплата по отрасли (по виду экономической деятельности), незаконно.
5. «Зарплатные комиссии». Каковы их полномочия? Обязательны ли их требования?
Правовой статус «зарплатной» комиссии никакими нормативными актами не определен. Такого понятия нет ни в трудовом, ни в налоговом законодательстве. Как правило, они действуют на основании акта налогового органа субъекта РФ. Но основной документ, который является первоосновой для образования «зарплатных» комиссий, – это рекомендации ФНС России, изложенные в Основных положениях по реализации письма ФНС России от 18.05.2007 NММ-14—02/220дсп@ «О работе налоговых органов с убыточными организациями», доведенных письмом ФНС России от 30.08.2007 NСК-14—02/343дсп@.
В обоснование своего права вызывать налогоплательщика на зарплатную комиссию и обязанности налогоплательщика туда явиться инспекции ссылаются на ч. 4 ст. 31 НК РФ:
Налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

На наш взгляд, эта норма не даёт инспекции права требовать от налогоплательщика объяснений, почему у него на предприятии установлен тот, а не иной размер зарплаты, т.к. размер зарплаты не является вопросом уплаты налогов, не является вопросом налоговой проверки и не связан с исполнением инспекцией своих функций, т.к. функция контроля за размером зарплат Налоговым кодексом на инспекции не возложена.
В основном суды отказывают инспекциям в привлечении к ответственности по ст. 19,4 КоАП РФ (за неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль)) налогоплательщиков, не явившихся по вызову на зарплатную комиссию. Но есть и небольшое количество примеров, когда суды встали на сторону инспекций и наказали налогоплательщиков за неявку.
Высший Арбитражный суд до настоящего времени свою позицию, обязательную для нижестоящих судов, по вопросу обязательности явки на зарплатную комиссию и дачи объяснений, не высказал.
В любом случае, даже если налогоплательщик сочтёт для себя приемлемым посетить комиссию и дать объяснения, почему у него в организации зарплата ниже, чем средняя по отрасли – это не возлагает на него обязанности предоставлять первичные документы (т.к. это может быть сделано только в рамках налоговой проверки) или выполнять требование инспекции о повышении размера зарплаты. Аналогично и при вызове налогоплательщика в администрацию. Действующими нормативными актами не предусмотрена обязательная явка организаций и индивидуальных предпринимателей на данные мероприятия и выполнение требований комиссий.

Эффективность бизнеса – главная цель любой компании вне зависимости от ее масштабности. Важной составляющей эффективности бизнеса является построение управленческого учета. На сегодняшний день становится все сложнее удерживаться на плаву и тем более сохранять лидирующие позиции на рынке ввиду жесткой конкуренции и его непрерывного пополнения практически во всех существующих отраслях. Руководителям компаний приходится постоянно искать оптимальные решения с целью повышения эффективности бизнеса, задумываться о более тщательном анализе текущей деятельности предприятия, контроле затрат, планировании бюджета. Важно оперативно отвечать на изменения рыночной ситуации и максимально оптимизировать внутрикорпоративные процессы, и здесь необходимо получать четкую, ясную, подведенную под единую стандартную форму информацию, на основе которой впоследствии можно будет оперативно принимать правильные с точки зрения эффективности управленческие решения.

Главной целью управленческого учета является обеспечение руководителей и менеджеров необходимой достоверной информацией для принятия решений и эффективного управления предприятием.
Основные задачи управленческого учета, решаемые в рамках поставленной цели: учет затрат, принятие решений, планирование и контроль, что особенно непросто сделать в группе компаний.
Благодаря введению системы управленческого учета на своих предприятиях существенно упрощаются процедуры оценки, контроля, учета финансовых результатов. Все специалисты различных служб и уровней работают в едином информационном пространстве, благодаря чему руководитель может получить необходимую ему информацию в любое время, не отрывая от рабочего процесса ответственных за то или иное направление, проследить происхождение каждой из них на том уровне аналитики, который ему необходим.
Для группы компаний данная система является незаменимым инструментом, позволяющим участвовать во всех бизнес-процессах, объективно оценивать работу ЦФО, существенно минимизировать временные затраты на анализ отчетов, а также многие другие возможности, которые способствуют принятию оперативных управленческих решений.
Большинство программных продуктов, позволяющих ввести подобную систему учета на предприятиях, зачастую недоступны из-за высокой стоимости. Но теперь у каждой компании появилась уникальная возможность внедрить данную систему на базе программного продукта «ЛАД: Управление бизнесом» за приемлемые деньги.
«ЛАД: Управление бизнесом» - это полнофункциональное решение для финансового планирования и управленческого учета на платформе «1С:Предприятие 8», объединяющее блоки:
• Бюджетирование – реализован удобный механизм формирования и подготовки любых бюджетов и функция автоматической загрузки фактических данных из различных внешних информационных баз 1С 7,7/8.х;
• Казначейство — позволяет существенно повысить финансовую дисциплину и оперативность составления платежного календаря и реестра платежей. Для группы компаний существует возможность реализации централизованного казначейства*;
• Консолидация – позволяет автоматически формировать консолидированную отчетность по группе компаний из различных внешних информационных баз 1С 7,7/8.х;
• Управление бизнес-процессом согласования — согласование в электронном виде существенно повышает скорость подготовки ответственных документов: заявка на платеж, реестр платежей, план БДР, а также все корректировки.
*Централизованное казначейство – данная функция предназначена для автоматизации централизованного контроля над платежами группы компаний, позволяет повысить эффективность управления денежными средствами группы компаний за счет следующих возможностей:
• централизованного контроля над платежами организационных единиц;
• оперативной инвентаризации расчетных счетов и состояния взаиморасчетов;
• компенсации кассовых разрывов и сокращения уровня неиспользуемых денежных средств на расчетных счетах с помощью внутригрупповых перемещений денежных средств;
• повышения исполнимости бюджета движения денежных средств;
• ускорения процедур согласования платежей.
Функция «Централизованное казначейство» обеспечивает:
• консолидацию планируемых и фактических платежных потоков организационных единиц группы компаний;
• планирование движений денежных средств;
• лимитирование потоков и остатков денежных средств;
• управление планируемыми денежными потоками группы компаний.

Одно из главных преимуществ программного продукта «ЛАД: Управление бизнесом» в том, что в качестве источника фактических данных может быть любая база на платформе «1С:Предприятие 7,7/8.х». С программой «ЛАД: Управление бизнесом» консолидированный управленческий учет по группе компаний стал доступнее – даже если вы используете обычную учетную систему «1С:Предпритие 7,7», используя встроенные механизмы решения «ЛАД: Управление бизнесом», вы сможете оперативно получать доступ к фактическим данным 7-ки непосредственно из любого отчета нашей системы простым нажатием на фактическую цифру – так работает механизм «drill down».
Основные проблемы, с которыми сталкиваются компании в процессе работы, - на предприятии используются различные учетные решения от 7,7 до 8.х, при этом управленческий учет ведется в конфигурации без использования плана счетов, например, «1С:Торговля и Склад 7,7», «1С:Управление торговлей 8». Подготовка консолидированной отчетности по группе компаний — очень трудоемкое мероприятие и в связи с этим нередко возникают неточности.
Для преодоления данных проблем существует оптимально выгодное решение – использование системы «ЛАД: Управление бизнесом» и новых механизмов редакции 1,4:
• Подсистема «ЛАД: Бюджетирование» позволяет составлять бюджет без использования управленческого плана счетов;
• Планирование в разрезе ЦФО и Организаций;
• Подсистема консолидации фактических данных позволяет использовать в качестве источника любую базу данных «1С:Предприятие 7,7/8.х».

Преимущества при выборе «ЛАД: Управление бизнесом»:
• Солидный опыт внедрения информационных систем;
• Отработанная методологическая база;
• Невысокая стоимость решения.

Бухгалтерский учет
Порядок создания резервов по сомнительным долгам регулируется Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н. До 2011 г. резерв создавался в следующем порядке:
А) Организация имела право создавать резерв по сомнительным долгам, связанным с расчетами за продукцию, товары, работы и услуги.
Б) Сомнительным долгом признавалась задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
В) Резерв создавался на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.
Г) Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
С 2011 г. порядок создания резервов видоизменился. Суть изменений:
А) Резерв создается не по желанию организации, а в обязательном порядке. Из положений по созданию резервов исключено слово «вправе». Таким образом, организации необходимо проводить инвентаризацию расчетов, в том числе с целью определения сомнительных долгов и создания резервов.
Б) Сомнительным долгом с 2011 г. признается любая дебиторская задолженность (независимо от ее характера), т.е. не только задолженность за товары (работы, услуги), но и задолженность по займам, перечисленным авансам и др.
В) Сомнительным долгом будет признаваться не только задолженность, непогашенная в сроки, установленные договором, но и любая задолженность, по которой существует вероятность непогашения в срок.

Налоговый учет
Что касается налогового учета, то порядок учета в 2011 г. сохранился прежний. А именно:
А) Организации вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 Налогового кодекса РФ.
Б) Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1, 3 ст. 266, пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Таким образом, в отличие от бухгалтерского учета, резерв создается только по задолженности за реализованные товары, работы, услуги.
В) Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45-ти до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45-ти дней — не увеличивает сумму создаваемого резерва.
Т.е. в налоговом учете предусмотрено ограничение по сумме в зависимости от срока возникновения задолженности. В бухгалтерском учете такого ограничения нет.
Г) Общая сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 266 НК РФ).
Опять же, такого ограничения нет в бухгалтерском учете.
Данные отличия в налоговом учете могут повлечь возникновение разницы в расчете прибыли по бухгалтерскому и налоговому учетам.

Организация направила работника в командировку. Работник должен был выполнить определенную работу. Однако работу он не выполнил, в месте работы не появлялся. По служебной записке других работников работу он прогуливал и ездил к знакомым, проживающим в этом городе. Обязана ли организация выплачивать суточные за эти дни? Применимо ли в данной ситуации Письмо Роструда от 30.04.2008 № 1024—6?Отдельные специалисты считают, что суточные – это не оплата за труд, это компенсация, поэтому должна выплачиваться независимо от выполнения трудовых обязанностей. В основном ссылка идет на письмо Роструда, указанное в вопросе.Однако, по нашему мнению, данное утверждение не является абсолютно верным. Согласно ст. 168 ТК РФ «Возмещение расходов» компенсационный характер имеют не только суточные, но и проезд, аренда жилья и др. расходы.В письме Роструда речь идет о простое по вине работника. И указано, что простой по вине работника не оплачивается на основании абз. 3 ст. 157 ТК РФ.Но прогулы и пьянство – это не простой – это дисциплинарные проступки, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей (ст. 192 ТК РФ).При неисполнении или ненадлежащем исполнении работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей установлен особый порядок оплаты труда – в ст. 155 ТК РФ. Этот порядок отличается от оплаты простоя. Согласно абз. 3 ст. 155 ТК РФ при невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по вине работника оплата нормируемой части заработной платы производится в соответствии с объемом выполненной работы.Из названия и содержания ст. 168 ТК РФ видно, что работодатель обязан возместить расходы только связанные со служебной командировкой. Расходы, которые работник понес, находясь в другом городе (куда он командирован), но не имеющие отношения к командировке, работодатель возмещать не обязан.Согласно ст. 166 ТК РФ служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Таким образом, командировкой является не просто нахождение работника в другом городе, а выполнение там работником работы — поручения.Отсюда следует, что если работник служебное поручение не выполняет, то он находится не в командировке, а просто находится в другом городе и суточные работодатель ему оплачивать не обязан.

ФНС РФ разъяснен алгоритм расчета среднесписочной численности инвалидов организации для целей освобождения от налогообложения НДС Налоговым кодексом РФ определены условия, при соблюдении которых реализация указанными организациями отдельных видов товаров (работ, услуг) освобождается от налогообложения НДС. Одним из таких критериев является среднесписочная численность инвалидов среди работников организации. В частности, сообщается, что численность работников определяется на основании показателей Раздела 4 «Основания для применения пониженного тарифа» формы РСВ-1 ПФР, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 № 894н, либо показателей формы NП-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», утвержденной приказами Росстата. Расчет должен оформляться бухгалтерской справкой и представляться в налоговую инспекцию вместе с формой, показатели которой использовались при расчете. В письме ФНС РФ приведен также пример расчета среднесписочной численности инвалидов организации за налоговый период (квартал). (< Письмо > ФНС РФ от 29.03.2011 NКЕ-4—3/4902@ «Об определении среднесписочной численности инвалидов»).

1. Продажа транспортного средства с убытком 
? Принимается ли убыток при исчислении налога на прибыль
Положениями ст. 323 НК РФ установлено, что доходы и расходы по амортизируемому имуществу учитываются отдельно по каждому объекту. Убыток от реализации основного средства исчисляется в порядке, установленном п. 3 ст. 268 НК РФ. Так, если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика. Сумму этого убытка налогоплательщик должен определять на дату совершения операции (ст. 323 НК РФ). Полученный убыток в целях налогообложения прибыли включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, исчисленного как разница (в месяцах) между сроком полезного использования названного имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. То есть, он равен разнице между количеством месяцев срока полезного использования объекта имущества и количеством месяцев его эксплуатации до момента реализации объекта, включая месяц, в котором он был реализован. Такой порядок установлен ст. 323 НК РФ. Списание убытка начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором произошла реализация объекта имущества.
? Можно ли продавать транспортные средства с убытком и возможны ли налоговые доначисления
Гражданское законодательство предусматривает заключение любых договоров, согласно которым стороны вправе самостоятельно определять условия, в том числе и цену сделки (ст. 424 ГК РФ, 421 ГК РФ). В предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления.Ограничений по установлению цен для участников сделки по купле-продаже транспортных средств действующим законодательством не установлено. При исчислении налогов существует общее правило, устанавливающее для целей налогообложения принимать цену товаров, работ, услуг, указанную сторонами сделки. Пока не подтверждено обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен (п. 1 ст. 40 НК РФ).При этом проверка соответствия рыночным ценам может производиться только в случаях, установленных НК РФ.
Таких случаев 4:
1)      если сделка совершена между взаимозависимыми лицами*;
2) по товарообменным (бартерным) операциям;
3) при совершении внешнеторговых сделок;
4) при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени. В данном случае речь идет сравнении цен по товарам (услугам, работам), реализуемым самим налогоплательщиком.  
*Согласно п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: 
- одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20%;
- одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
- лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.В то же время п. 2 ст. 20 НК РФ позволяет судам отходить от определения, данного Кодексом, и признавать лиц взаимозависимыми и по другим основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации. 
Таким образом, если сделка не совершалась со взаимозависимым лицом, не осуществлялась по договору мены, это не внешнеторговая сделка и у налогоплательщика не было в непродолжительном периоде (как правило, квартал) аналогичных сделок по продаже аналогичным транспортных средств, по которым стоимость отличалась на 20%, то доначисления налогов быть не может.Если вышеназванные условия были, то налоговый орган имеет право сравнить рыночные цены в целях исчисления налогов. И если они будут выше, то доначислить налоги, исходя из этих рыночных цен. 
? Необходимо ли восстанавливать НДС
Налогоплательщики обязаны восстанавливать к уплате в бюджет принятые ранее к вычету суммы НДС в случаях, установленных гл. 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость». Восстановление НДС происходит:
- при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или взносов в паевые фонды кооперативов;
- дальнейшего использования товаров (работ, услуг, имущественных прав) для осуществления операций, не облагаемых НДС;
- при переходе на упрощенную систему налогообложения или ЕНВД.Этот перечень установлен п. 3 ст. 170 НК РФ. Восстановление НДС при продаже имущества с убытком не включено в данный перечень. Следовательно, у налогоплательщика нет обязанности восстанавливать НДС.
2. Хищение ? Принимается ли остаточная стоимость транспортного средства в расходы в случае его хищения
Под хищением понимается противоправное изъятие чужого имущества с целью его обращения в свою пользу или распоряжения им как своим собственным. Согласно Инструкции по розыску автомототранспортных средств, утвержденной Приказом МВД России от 17.02.1994 N 58, розыском автомототранспортных средств занимаются органы внутренних дел МВД, поэтому при обнаружении факта хищения автомобиля организации нужно обратиться с заявлением в милицию, которая должна выдать справку об угоне транспортного средства.Следующим этапом является проведение инвентаризации. Она проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее — Методические указания). Подтверждением обязанности проведения инвентаризации при установлении фактов хищений служит п. 1,5 Методических указаний.Итогом инвентаризации по факту угона автотранспортного средства будет его недостача.Согласно пп. 1 п. 1 ст. 208 УПК РФ в случае неустановления лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, предварительное следствие по уголовному делу приостанавливается, о чем следователь выносит соответствующее постановление, копию которого направляет прокурору. На основании пп. 13 п. 2 ст. 42 УПК РФ потерпевший вправе получить копию указанного постановления, которым и подтверждается факт отсутствия виновных лиц. Таким образом, копия постановления о приостановлении уголовного дела в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, может являться основанием для закрытия суммы недостачи, Если виновное лицо не установлено, руководствуясь пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, расходы следует включить в состав внереализационных расходов. А факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.  
? Если виновный в угоне автотранспортного средства найден, однако, он на основании решения суда не имеет возможности возместить ущерб. Можно ли в таком случае признать убытки от угона в целях налогового учета
Невозможность взыскания ущерба с виновного лица является безнадежным долгом. Подтверждение этому дано в п. 2 ст. 266 НК РФ: к указанным долгам относятся те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ сумма безнадежных долгов включается в состав внереализационных расходов. 
3. Ликвидация в связи с износом 
? Учитывается ли в расходах остаточная стоимость основных средств в связи физическим износом

В состав внереализационных расходов включаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы.

Также к внереалзизационным расходам приравниваются убытки, если списание транспортных средств связано с потерями от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций (ст. 265 НК РФ).

 ? Какие документы оформляются при списании транспортного средства, нужна ли справка о сдаче машины в лом
Выбытие автотранспортного средства в результате его ликвидации оформляется актом на списание автотранспортных средств по форме NОС-4а.

В акте указываются: техническое состояние и причина ликвидации автотранспортного средства, первоначальная стоимость, сумма износа, затраты по ликвидации, стоимость материальных ценностей (запасных частей, металлолома и др.), полученных от ликвидации объекта, результат от ликвидации. Акт по форме NОС-4а составляет постоянно действующая на предприятии инвентаризационная комиссия, утвержденная приказом руководителя. В состав комиссии входят главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, ответственные за сохранность основных средств. Акт утверждает руководитель организации.

Также необходимо снять автомобиль с регистрационного учета. Для этого вам нужно представить в Госавтоинспекцию:

1) техпаспорт машины;

2) ее регистрационные документы;

3) знаки;

4) акт о списании автотранспортного средства по форме NОС-4а (утв. Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7), составленный бухгалтерией.

В автоинспекции на акте поставят штемпель о снятии машины с регистрационного учета.

Обязательность передачи ликвидируемого транспортного средства в утиль действующим законодательством не предусмотрена.

ДТП

В свою очередь, водитель, виновный в ДТП, обязан в полной сумме возместить ущерб, нанесенный организации (пп. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ). Таким образом, из его заработка можно удержать сумму, которую организация выплатила пострадавшей стороне сверх страховки ОСАГО (ДСАГО), и стоимость ремонта собственного автомобиля (если автомобиль не был застрахован по договору каско).

Если виновный в аварии установлен, но по решению руководителя материальный ущерб с сотрудника не удерживается, то расходы, связанные с ДТП (возмещение потерпевшей стороне и ремонт собственного автомобиля), при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Такая позиция объясняется следующим. Поскольку ущерб нанес сотрудник, то в соответствии со ст. 238 и 243 Трудового кодекса РФ он должен его компенсировать. Отказ от взыскания суммы ущерба с виновного сотрудника — это право, а не обязанность организации (ст. 240 ТК РФ). Воспользовавшись этим правом, организация не может признать расходы по возмещению ущерба потерпевшей стороне (сверх страховки) экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в данном случае не применяется. По мнению Минфина России, эта норма распространяется только на расходы по возмещению ущерба, нанесенного третьим лицам действиями самой организации, например, при нарушении договорных обязательств (Письма Минфина России от 24.07.2007 N 03—03—06/1/519 и от 09.04.2007 N 03—03—06/2/66).

Если виновник ДТП установлен, но ущерб с него не взыскан, то при расчете налога на прибыль организация также не сможет учесть расходы на ремонт своего автомобиля. Положения п. 1 ст. 260 НК РФ распространяются лишь на те виды ремонта, в ходе которых основные средства предохраняются от преждевременного износа или восстанавливаются после эксплуатации в обычных условиях. Расходы на ремонт автомобиля после ДТП (при наличии виновного лица, с которого не взыскан ущерб) этим критериям не отвечают.

Однако есть аргументы, позволяющие организациям учесть при расчете налога на прибыль как расходы по возмещению причиненного ущерба, так и расходы на ремонт своего автомобиля, поврежденного в результате ДТП. Даже в том случае, если виновник аварии установлен, но сумма ущерба с него не взыскана. Эти аргументы заключаются в следующем. Так, если вред третьему лицу причинен сотрудником во время исполнения трудовых обязанностей, то обязанность по возмещению вреда возлагается на организацию (ст. 1068 и 1079 ГК РФ). Следовательно, эти расходы можно признать экономически обоснованными и учесть их при расчете налога на прибыль (пп. 13 п. 1 ст. 265 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Такой вывод подтверждает арбитражная практика (Постановления ФАС Уральского округа от 13.03.2009 NФ09—1303/09-С2, ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.2007 NФ04—4416/2007(35835-А46—37)).

В связи с изменениями в налоговом законодательстве разъяснен порядок отражения в налоговой декларации операций, не подлежащих налогообложению НДС В гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ были внесены изменения Федеральными законами от 03.11.2010 № 291-ФЗ и от 28.12.2010 № 395-ФЗ. Сообщается, что положения Закона № 291-ФЗ (касающиеся освобождения от налогообложения НДС депозитарных услуг, оказываемых депозитарием средств МВФ, МБРР и Международной ассоциации развития) вступили в силу 10.04.2010; положения Закона № 395-ФЗ (касающиеся исключения из объекта налогообложения НДС операций по реализации имущества, составляющего казну РФ, субъекта РФ, а также муниципального образования) вступили в силу с 01.04.2011. Операции, освобождаемые от налогообложения НДС, подлежат отражению в разд. 7 налоговой декларации. До внесения изменений в Порядок ее заполнения рекомендовано, в частности: - операции по реализации депозитарных услуг (пп. 12,1 п. 2 ст. 149 НК РФ) отражать под кодом 1010241; - операции по реализации (передаче) имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ), отражать под кодом 1010815. Отмечено также, что в отношении операций по реализации монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа (пп. 11 п. 2 ст. 149 НК РФ), следует указывать код 1010242; в отношении операций, связанных с выполнением работ, оказанием услуг в таможенном союзе, местом реализации которых не признается территория РФ, - 1010812. (< Письмо > ФНС РФ от 28.03.2011 NКЕ-4—3/4782@ «О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость»).

Начиная с 2011 г. ред. 1,6 не поддерживается, соответственно, всем пользователям, работающим с «1С:Бухгалтерия 8» и программными продуктами на ее основе, нужно было перейти на ред. 2.0. Интерфейс новой редакции незначительно отличается от старой, что сделало переход менее болезненным, чем, например, с версии «1С:Бухгалтерия 7,7». Однако стоит отметить, что ред. 2,0 имеет ряд особенностей, многие из которых вызывают затруднения у пользователей. В данной статье мы рассмотрим некоторые из них.

При первом знакомстве с программой сразу «бросается в глаза» сообщение о пересчете итогов.

В начале каждого месяца будет предлагаться выполнить пересчет итогов, это необходимо делать для ускорения быстродействия.
Стоит обратить внимание, что при установке «Основной организации» в случае, если в базе ведется учет по нескольким фирмам одновременно, во всех журналах будет автоматически установлен отбор по выбранной организации.

Также для удобства пользователей добавлен новый справочник «Корреспонденции счетов», который открывается с помощью кнопки «Ввести хозяйственную операцию» командной панели программы.

Данный справочник позволяет без труда найти даже неопытному пользователю необходимый документ. Поиск осуществляется в 3-х направлениях:
1) По корреспонденции счетов (если неизвестно, каким документом нужно оформлять ту или иную операцию);
2) По содержанию операции (если неизвестна корреспонденция счетов);
3) По виду документа (если необходимо разобраться, какие движения делает определенный документ).
Также сохраняется история поисков, которая доступна для просмотра на закладке «Последние использованные».
Из справочника «Корреспонденции счетов» можно сразу перейти к оформлению документа.
Стоит упомянуть об особенностях настройки учетной политики. В ред. 2,0 она имеет совершенно новый интерфейс, однако, почти все настройки идентичны предыдущей версии программы. На закладке «Налог на прибыль» добавлен перечень прямых расходов. Для удобства пользователя встроено автоматическое заполнение в соответствии с рекомендациями ст. 318 НК РФ. Однако этот перечень можно редактировать.
Заполнение перечня прямых затрат напрямую влияет на «Закрытие месяца». Если та или иная статья затрат не указанна в данном перечне, значит, при выполнении «Закрытия месяца» в налоговом учете сумма по данной статье затрат спишется на сч. 90,8 «Управленческие расходы». Тем самым образуется разница между бухгалтерским и налоговым учетом.

В данной статье мы рассмотрели некоторые особенности работы с ред. 2,0 программы «1С:Бухгалтерия 8» и надеемся, что она поможет решить вопросы, связанные с использованием нового продукта.

…разъяснен порядок снятия с учета налогоплательщиков налога на игорный бизнес С 01.07.2009 в РФ прекратили действовать игорные заведения, не имеющие разрешения на организацию и проведение азартных игр в игорной зоне. Согласно Налоговому кодексу РФ объекты обложения налогом на игорный бизнес, зарегистрированные в игорных заведениях, деятельность которых прекращена, снимаются с регистрации по решению налогового органа без заявления налогоплательщика (о принятом решении налоговые органы обязаны уведомить налогоплательщика). В письме ФНС РФ сообщается, что на основании указанного решения налогового органа осуществляется снятие таких налогоплательщиков с учета в налоговом органе по месту установки объектов налогообложения налогом на игорный бизнес (в срок не позднее 5 рабочих дней с даты принятия такого решения). Не позднее следующего рабочего дня после внесения в ЕГРН сведений о снятии с учета налогоплательщика налоговый орган по месту установки объектов налогообложения уведомляет об этом налоговый орган по месту нахождения организации. При этом уведомление о снятии с учета в адрес налогоплательщика не направляется. (< Письмо > ФНС РФ от 27.05.2010 NМН-37—6/2630@ «О реализации ст. 26 Федерального закона от 27.12.2009 № 374-ФЗ и письма ФНС России по субъектам Российской Федерации от 13.05.2010 NШС-37—3/1523@»).

С 01.07.2010 взимание НДС при импорте товаров с территории государства-члена таможенного союза на территорию другого государства-члена таможенного союза осуществляется в соответствии с Протоколом от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» (далее — Протокол). Основание — п. 1 Решения Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 21.05.2010 № 36 «О вступлении в силу международных договоров, формирующих договорно-правовую базу таможенного союза».Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства-члена таможенного союза, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам. При этом стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги), согласно условиям договора (контракта). Это следует из положений п. 2 указанной статьи.

Таким образом, с 01.07.2010 налоговая база по НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории Республики Беларусь, исчисляется исходя из стоимости этих товаров и суммы акцизов (для подакцизных товаров) на дату принятия их на учет.

В счет-фактуре вместо подписи проставлено факсимиле. Можно ли принимать НДС к вычету по такому счету-фактуре?Основанием для вычета является счет-фактура, содержащий все обязательные реквизиты и подписи (п. 5, 5,1 и 6 ст. 169 НК РФ). Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.Согласно Письму Минфина России от 01.06.2010 № 03—07-09/33 использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено, поэтому такие счета-фактуры не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету. Данная позиция была ранее высказана Минфином России в Письмах от 17.09.2009 № 03—07-09/48, от 17.06.2009 № 03—07-09/31.Такой точки зрения поддерживались и некоторые суды (например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2009 NА56—3641/2009, ФАС Дальневосточного округа от 28.07.2008 NФ03-А37/08—2/2876, ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.08.2007 NА33—2095/07-Ф02—4010/07, ФАС Поволжского округа от 19.07.2007 NА65—3666/2006).Однако есть судебные решения, в которых сделан противоположный вывод: использование факсимиле при подписании счета-фактуры правомерно (например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 02.03.2010 NА53—2634/2009, ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.10.2009 NА33—16226/08 (Определением ВАС РФ от 15.01.2010 NВАС-17618/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Дальневосточного округа от 14.10.2009 NФ03—5231/2009, ФАС Северо-Западного округа от 30.11.2009 NА13—8617/2008, ФАС Поволжского округа от 26.03.2009 NА55—6067/2008 (Определением ВАС РФ от 17.07.2009 NВАС-8971/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)). Основой для вынесения данных решений служило следующее: если счет-фактура содержит факсимильную подпись, покупатель вправе на основании такого документа принять «входной» НДС к вычету. В п. 6 ст. 169 НК РФ указывается на обязательное наличие в счете-фактуре подписи руководителя и главного бухгалтера. Если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ, то институты, понятия и термины гражданского законодательства применяются в том значении, в котором они используются в этой отрасли (п. 1 ст. 11 НК РФ). Так, согласно п. 2 ст. 160 ГК РФ при совершении сделок допускается использование факсимильного воспроизведения подписи по соглашению сторон. Факсимильная подпись — это способ воспроизведения оригинальной личной подписи. Проставление такого штампа на счетах-фактурах не запрещено ни налоговым законодательством, ни законодательством о бухгалтерском учете.

П. 1 ст. 329 ГК РФ предусмотрено, что исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.Согласно п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Исходя из определения понятия неустойки (штрафа, пени), данного в ст. 330 ГК РФ, неустойка не является частью стоимости товара (работ, услуг) (Определение ВАС РФ от 03.12.2009 NВАС-15861/09).

На основании п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налогооблагаемой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг).В силу п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).Пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ предусмотрено, что налоговая база, определенная в соответствии со ст. 153 — 158 НК РФ, увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги), в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).Согласно позиции Минфина РФ, денежные средства, полученные от покупателей за нарушение условий оплаты, предусмотренных договором, в целях применения НДС следует рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой товаров (работ, услуг), и соответственно, денежные средства должны включаться в налоговую базу по НДС (письма Минфина РФ от 16.08.2010 № 03—07-11/356, от 08.12.2009 № 03—07-11/311, от 11.09.2009 № 03—07-11/222, от 16.04.2009 № 03—07-11/107).Однако судебная практика по данному вопросу сводится к тому, что поставщик не должен увеличивать налоговую базу по НДС на суммы санкций.Как указано в Постановлении Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07: суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные обществом от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле положений НК РФ (ст. 40, 154, 162 НК РФ), поэтому обложению НДС не подлежат.Следовательно, НДС может облагаться только та сумма денежных средств, которая увеличивает стоимость товаров (работ, услуг). При этом санкции за просрочку платежа по договору должны начисляться на всю сумму долга, включающую НДС, ставка которого зависит от вида товаров и услуг и составляет 10% либо 18% (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 № 5451/09).

…разъяснено понятие «счета», об открытии которого плательщики страховых взносов-организации обязаны сообщать в органы контроля за уплатой страховых взносов
В соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов-организации обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии (закрытии) счетов в банке в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
Минздравсоцразвития РФ разъяснило, со ссылками на соответствующие нормы ГК РФ, нормативные и информационные документы ЦБ РФ, что сообщать в контрольные органы следует о счетах, открытых на основании договора банковского счета, а депозитный счет, ссудный и транзитный валютный счета не обладают признаками счетов, которые определены упомянутым Федеральным законом как счета, об открытии или закрытии которых необходимо сообщать в органы контроля за уплатой страховых взносов. (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 21.05.2010 № 1274—19).

ТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ
При включении в состав расходов транспортных услуг (автомобильная перевозка) необходимо обратить внимание на следующие моменты.
Договор поставки, будучи разновидностью договора купли-продажи, регулируется нормами Гражданского кодекса.
В соответствии со ст. 506 ГК РФ поставщик обязан в определенные договором сроки передать покупателю товар для использования в целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Как правило, место нахождения продавца и покупателя не совпадает. Подобное обстоятельство вынуждает стороны договора поставки оговаривать в соглашении, куда, кем и каким именно образом должен быть доставлен товар. Если договором поставки не предусмотрена выборка товаров покупателем или получателем, то обязанность по доставке лежит на поставщике (ст. 510 ГК РФ). При выборке покупатель (получатель) выбирает товар в месте нахождения поставщика и самостоятельно транспортирует приобретенное.
Т.е. расходы по доставке относятся на покупателя, если в договоре указано, что именно он несет данные расходы до места передачи.
На основании ст. 784 ГК РФ перевозка грузов, пассажиров и багажа осуществляется на основании договора перевозки. Общие условия перевозки определяются транспортными уставами и кодексами, иными законами и издаваемыми в соответствии с ними правилами.
В соответствии со ст. 785 ГК РФ заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом).
Товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т) утверждена Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78. Данный первичный документ предназначен для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом.
Таким образом, учесть в составе затрат покупателем транспортные расходы можно при условии:
А) В договоре указано, что поставка осуществляется покупателем. Либо в договоре указано, что поставка  осуществляется поставщиком, но за счет покупателя.
Б) В качестве подтверждения доставки товара имеется товарно-транспортная накладная.

ЭКСПЕДИТОРСКИЕ УСЛУГИ
Согласно п. 1 ст. 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.
Следует отметить, что в соответствии с п. 4 ст. 4 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» при приеме груза экспедитор обязан выдать клиенту экспедиторский документ.
Приказом Министерства Транспорта РФ от 11.02.2008 № 23 «Об утверждении порядка оформления и форм экспедиторских документов» установлены документы, являющиеся обязательными при оказании экспедиторских услуг:
• поручения экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции);
• экспедиторской расписки (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя);
• складской расписки (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение).
В договоре транспортной экспедиции может быть указано, что Заказчик уплачивает вознаграждение и возмещает расходы на доставку. Соответственно, в первичных документах указывается отдельно «вознаграждение» и «возмещение расходов» экспедитора.
В ст. 5 Закона о транспортно-экспедиционной деятельности сказано, что клиент в порядке, предусмотренном договором транспортной экспедиции, обязан уплатить причитающееся экспедитору вознаграждение, а также возместить понесенные им расходы в интересах клиента.
В случае если в первичных документах выделяется «возмещение расходов», то для обоснования понесенных расходов должны быть приложены копии первичных документов, на основании которых определена сумма.
Нужен ли ТТН или иные перевозочные документы при оформлении экспедиционных услуг?
Согласно гл. 41 ГК РФ в компетенцию экспедитора входят исключительно организация перевозки, заключение договора на перевозку груза и обеспечение его отправки (получения). Непосредственно перевозка грузов не является предметом деятельности экспедитора. Если же транспортная компания выступает одновременно в качестве организатора перевозки и перевозчика, ее взаимоотношения с клиентом регулируются не только положениями гл. 41 ГК РФ, но и положениями гл. 40 «Перевозка» ГК РФ, а договор, заключенный между компанией и клиентом, можно считать смешанным.
Т.е. в случае, если экспедитор самостоятельно осуществляет перевозку, то перевозочные документы (в частности ТТН) являются обязательными.
Таким образом, учесть в составе затрат покупателем услуги экспедирования можно:
А) В случае, если экспедитор только организовывает транспортировку (отдельно выделяет вознаграждение и возмещаемые расходы). Необходимо наличие экспедиторской расписки и документов, подтверждающих возмещаемые расходы.
Б) Если экспедитор сам осуществляет перевозку. Экспедиторская расписка и перевозочный документ (ТТН).

РАСХОДЫ ПО НАБОРУ РАБОТНИКОВ, ВКЛЮЧАЯ РАСХОДЫ НА УСЛУГИ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ПОДБОРУ ПЕРСОНАЛА
Согласно позиции Минфина России, изложенной в Письмах от 04.09.2008 № 03—03-06/1/504 и от 01.06.2006 № 03—03-04/1/497, затраты на услуги специализированных организаций по подбору персонала, которые не привели к положительному результату (то есть организация не приняла на работу новых сотрудников), не учитываются в расходах для целей исчисления налога на прибыль. Ведь указанные расходы не считаются экономически оправданными.
В то же время Налоговый кодекс не содержит условий, согласно которым предложенные кадровым агентством кандидаты на вакантные места обязательно должны быть приняты на работу в организацию. При этом обоснованность расходов согласно п. 1 ст. 252 НК РФ подтверждается тем, что организация искала сотрудников на вакантные должности в штате. (Постановление ФАС Московского округа от 09.11.2007 по делу NА40—38224/06—140-265).
Положения норм ст. 252 Налогового кодекса РФ были предметом рассмотрения в Конституционном Суде РФ (Определение КС РФ от 04.06.2007 № 320-О-П). В нем судьи сделали следующий важный вывод: обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.
Таким образом, если у компании была потребность в принятии сотрудника, расходы понесены, а работник не найден, расходы по найму персонала могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.

ВАКЦИНАЦИЯ. ПИТЬЕВАЯ ВОДА
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством РФ, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации.
Согласно ст. 11 Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» индивидуальные предприниматели и юридические лица в соответствии с осуществляемой ими деятельностью обязаны выполнять требования санитарного законодательства, а также постановлений, предписаний и санитарно-эпидемиологических заключений, осуществляющих государственный санитарно-эпидемиологический надзор должностных лиц; разрабатывать и проводить санитарно-противоэпидемиологические (профилактические) мероприятия; обеспечивать безопасность для здоровья человека выполняемых работ и оказываемых услуг, а также продукции производственно-технического назначения, пищевых продуктов и товаров для личных и бытовых нужд при их производстве, транспортировке, хранении, реализации населению. В частности предусмотрено, что работники должны быть обеспечены питьевой водой. Нормы НК РФ не содержат требования о проверке имеющихся источников, поэтому произведенные расходы для соблюдения санитарных норм являются оправданными.
Аналогично и расходы по вакцинации. Трудовой кодекс закрепляет обязанность работодателя по лечебно-профилактическому обслуживанию работников в соответствии с требованиями охраны труда (ст. 22, 212, 223 ТК РФ).
Осуществлять санитарно-эпидемиологические мероприятия по предупреждению инфекционных заболеваний — требование ст. 11, 25, 29 Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения».
Таким образом, расходы налогоплательщика на проведение вакцинации против гриппа включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

В соответствии со ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязаности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). Рассмотрим вопрос учета ценных подарков сотрудникам бюджетной организации в программе «1С:Зарплата и Кадры 7,7».
Предположим, сотруднику к юбилею в качестве ценного подарка приобрели микроволновую печь стоимостью 6 тыс. руб. И эту сумму нужно отразить по конкретному сотруднику, но так, чтобы долга за предприятием по этому сотруднику не числилось, так как фактически эту сумму он получил подарком.
Для этого введем в программе «1С:Зарплата и Кадры 7,7» новый вид расчета («Справочники» - «Расчет зарплаты» - «Помощник ввода видов расчетов» - «Ввести новое начисление»). Назовем его «Подарок». Способ расчета начисления укажем «Фиксированной суммой». Следующей вкладкой будет «Прочие сведения о виде расчета», в ней мы поставим галочку в поле «Начисление носит разовый характер», тем самым стоимость нашего подарка не будет входить в расчет среднего заработка. В поле «Вид оплаты труда госслужащего» выберем «Прочие». Далее во вкладке «Выдача на руки» уберем галку «Предоставляется в денежной форме» - это значит, что мы данное начисление делаем в натуральной форме и, соответственно, долга за предприятием по денежному содержанию за данный месяц не будет. Следующим у нас будет вкладка «Бухгалтерский учет», там нужно выбрать шаблон проводки. (Расходы, не связанные с оплатой труда, приобретением услуг для оказания государственных (муниципальных) услуг, обслуживанием государственных и муниципальных долговых обязательств, предоставлением за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации безвозмездных и безвозвратных трансфертов организациям, бюджетам, осуществляющим социальное обеспечение, относятся на ст. 290 КОСГУ «Прочие расходы». Также сюда относится приобретение (изготовление) подарочной и сувенирной продукции). При вводе Шаблона проводки Поле «Балансодержатель» обязательно для заполнения.
   
В следующей вкладке «Налоговый учет по НДФЛ И ЕСН» в строке «Код доходов по НДФЛ» укажем код 2720 (Стоимость подарка). В строке  «Тип дохода» для страховых взносов укажем «Материальная помощь, облагаемая страховыми взносами частично», так как на данный вид доходов (согласно п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ) распространяется вычет в сумме 4 тыс. руб., но если у сотрудника уже было подобное начисление и данный вычет уже применялся, НДФЛ и страховые взносы программа начислит «с рубля».
Далее вводится начисление по сотруднику, где в строке «Начисление» выбираем созданное нами начисление «Подарок», ставим период и сумму.
 
Далее мы делаем обычное начисление заработной платы и страховых взносов, расчет начислений и удержаний и проверяем правильность начисленных и удержанных сумм.
Бывает, что программа не начисляет НДФЛ с подарка. Это возникает из-за того, что в справочнике «Виды расчетов» («Справочник» - «Расчет зарплаты» - «Виды расчетов») в базе удержания НДФЛ не стоит начисление «Подарок». Заходим туда и переносим из поля «Доступные виды расчетов» в поле «Состав облагаемой базы» начисление «Подарок».

Закрытие затратных счетов в «1С:Бухгалтерия 8» автоматизировано документом «Закрытие месяца» (меню «Операции» - «Закрытие месяца»). Для того чтобы счета закрылись автоматически, необходимо, чтобы был выполнен ряд условий.
Во-первых, необходимо правильно заполнить учетную политику предприятия (меню «Предприятие» -«Учетная политика» - «Учетная политика организаций»), закладка «Производство».
Если организация занимается производством продукции, распределение расходов основного и вспомогательного производства всегда происходит по плановой себестоимости. Это означает, что для того, чтобы закрылся сч. 20, необходимо, чтобы была выпущена продукция по данной номенклатурной группе и была указана плановая себестоимость (это делается в документе «Отчет производства за смену»).

Для услуг возможны варианты. Если в учетной политике стоит переключатель «По плановым ценам», то для отражения оказанных услуг необходимо использовать документ «Акт об оказании производственных услуг», где проставлять плановую цену для единицы услуги; если же в организации используется способ «По выручке», то необходимо отражать оказанные услуги документом «Реализация товаров и услуг». В обоих случаях нужно проверить, что по данной номенклатурной группе есть: выпуск с указанием плановой цены или выручка, если их нет, счет автоматически не закроется.
Кроме того, существуют настройки, которые влияют на закрытие сч. 26: в регистре «Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов» необходимо, чтобы для каждой организации, счета, статьи затрат и подразделения была проставлена база из списка, пропорционально которой закрывается сч. 26. В зависимости от принятого в организации порядка, можно выбрать: Выручку, Объем выпуска, Плановую себестоимость выпуска, Оплату труда работников (по статье затрат «Оплата труда» на сч. 20), материальные затраты, прямые затраты (перечень прямых затрат устанавливается в учетной политике на закладке «Налог на прибыль»), отдельные статьи прямых затрат (список этих статей можно указать тут же). Если для всех подразделений, статей, счетов и организаций применяется одна и та же база, можно просто добавить строку без заполнения соответствующих реквизитов. Например, строка с незаполненной организацией будет действовать для всех организаций, для которых нет своей заполненной строки; остальные реквизиты аналогично.
Флажок директ-костинга влияет на то, куда закрывается сч. 26 – на 90,08 или на 20.
Кроме того, очень важным является указание статей затрат в документах. Во-первых, статья затрат определяет отнесение затрат к деятельности ЕНВД или не ЕНВД. Во-вторых, она определяет алгоритм списания затрат (к примеру, транспортные расходы на сч. 44,01 списываются не полностью, а пропорционально проданному товару.
Итак, для того, чтобы счета автоматически закрылись, следует:
1) Убедиться, что корректно заполнена учетная политика организаций, заполнен регистр «Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов», при необходимости установить порядок подразделений для закрытия счетов.
2) Выполнить контроль последовательности проведения документов (в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 2,0 вынесен как отдельная регламентная операция).
3) Убедиться, что документы заполнены правильно, не должно быть операций с пустыми субконто (например, можно сделать оборотно-сальдовую ведомость по счетам).
4) Убедиться, что по каждой номенклатурной группе есть база распределения (есть выручка, выпуск).  Если по каким-то номенклатурным группам их нет, необходимо закрывать месяц вручную.
После выполнения операций из блока 3, тут же из документа «Закрытие месяца» можно сформировать удобные справки-расчеты (калькуляция себестоимости продукции и услуг, списание косвенных расходов, распределение косвенных расходов), а из меню «Отчеты» - «Регистры налогового учета по налогу на прибыль» посмотреть поясняющие отчеты.

…признано утратившим силу Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» Соответствующие изменения внесены в Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности». С даты вступления в силу указанных изменений вступит в силу федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», утвержденный Приказом Минфина РФ от 20.05.2010 № 46н. (Постановление Правительства РФ от 02.08.2010 № 586 «О внесении изменений в акты Правительства Российской Федерации»).